INTRODUCTION

Le contrôle de gestion est un processus transversal destiné à aider les responsables de service à piloter leurs activités et à agir dans le sens de la stratégie de la firme. A la fin du module « Fondements du contrôle de gestion », les étudiants ont compris la logique des principaux outils et sont capables de les utiliser dans des cas simples.

OBJECTIFS

- Comprendre comment les principales modalités d'analyse des coûts et des résultats et de prévisions budgétaires constituent autant d'outils d'aide à la décision à destination des opérationnels.

- Savoir les utiliser dans des cas simples.

INTRODUCTION
Cette vidéo montre en quoi le contrôle de gestion, processus transversal de mise en oeuvre de la stratégie, est l’affaire de tous les managers. Le métier de contrôleur de gestion est ensuite présenté brièvement. Enfin, les grandes lignes du contenu du module sont explicitées.

LE BUDGET D'EXPLOITATION
Le budget est un outil classique et en général un outil central du contrôle de gestion, puisque c’est au travers de son élaboration que sont précisés les objectifs de l’entreprise et que sont définis les objectifs de chaque manager et les moyens qui seront mis à sa disposition sur l’exercice considéré. Dans cette vidéo, cet outil est défini, ses liens avec la stratégie explicités et ses grands principes d’élaboration sont développés. L’organisation des suivis et les modalités de responsabilisation des managers sont ensuite abordées.

L'AIDE A LA DECISION
La décomposition des coûts en coûts fixes et coûts variables
Cette vidéo présente les notions de coûts variables et coûts fixes, notions essentielles à l’aide à la décision car nécessaires à toute simulation de contrôle de gestion et tout calcul de seuil de rentabilité. La méthode des coûts partiels - dite méthode des coûts variables ou direct costing - est ensuite présentée. Les autres méthodes de calcul de coûts - coûts complets, coûts directs et coûts variables évolués – sont également schématiquement exposées.

L'INCIDENCE DU CHOIX DE LA METHODE SUR LE RESULTAT
Cette vidéo montre en quoi le choix de la méthode de valorisation des stocks en comptabilité analytique – coûts partiels ou coûts complets - influence le résultat de l’entreprise. Elle donne les éléments permettant de déterminer quelle méthode s’adapte le mieux à une entreprise selon son contexte.

L'AIDE A LA DECISION
Le seuil de rentabilité et le levier opérationnel
La décomposition des coûts en coûts fixes et coûts variables est essentielle pour apprécier les risques qu’une activité ne génère pas de profit et pour estimer qu’elle serait l’incidence sur le résultat d’une variation du volume de vente. Cette vidéo présente les concepts clé – la marge sur coûts variables - et des indicateurs - le seuil de rentabilité, la marge de sécurité, l’indice de sécurité et le levier opérationnel - permettant d’appréhender le potentiel d’une activité. Il y est expliqué comment se calcule chacun de ces indicateurs et quelle est son utilité pour le manager.

L'AIDE A LA DECISION
Les coûts pertinents
Jusqu’où un commercial peut-il accepter de baisser le prix de vente d’un produit ? Pourquoi les mêmes vacances coûtent-elles plus cher à un étudiant qu’à un salarié ? Coûts marginaux et coûts pertinents sont des outils de raisonnement qui apportent un éclairage intéressant pour la prise de décision dans des contextes particuliers… Leurs logiques et conditions d’utilisation sont présentées dans la vidéo « Coûts pertinents ».

L'OPTIMISATION DU RESULTAT EN SITUATION DE FACTEUR RARE
Comment optimiser le résultat de la firme en allouant au mieux la ressource rare (heures machine, personnel spécialisé, …) sur les différentes activités de l’entreprise ? Le raisonnement à mener quand une telle question se pose est traité sur un exemple dans cette vidéo.

L'IMPUTATION RATIONELLE
Quand une entreprise est en sous activité, ses coûts fixes sont supportés par un volume moindre d’activité et la rentabilité de chaque produit vendu s’en ressent. La méthode de l’imputation rationnelle vise à annuler l’impact des variations d’activité sur le résultat des produits lorsque ces variations sont saisonnières. Dans cette vidéo, la méthode, son intérêt et ses conditions d’application sont explicités.

LE BUDGET DE TRESORERIE
Une fois un accord trouvé au niveau du budget d’exploitation, il est indispensable de s’assurer que l’entreprise a les moyens de financer ses projets. Le budget de trésorerie est l’outil qui répond à ce besoin en mettant en évidence quelles seront les conséquences financières des choix opérés. La vidéo « le budget de trésorerie » explique le raisonnement à mener pour élaborer un budget de trésorerie à partir d’un budget d’exploitation et d’un budget d’exploitation. Dans la vidéo « Cart’imprim », ce raisonnement est appliqué sur un exemple relevant d’un monde sans TVA. La vidéo « Cart’imprim avec TVA » a pour objet de mettre en évidence les implications de cette taxe sur la trésorerie de l’entreprise.

LE TABLEAU DE BORD
Le tableau de bord de gestion est un outil d’alerte des managers qui doit leur permettre de suivre les performances et contre-performances de leur équipe, afin de prendre dès que possible les mesures correctives qui s’imposent. La qualité d’un tel outil dépend étroitement de l’implication du manager dans sa conception et de la collaboration entre le contrôleur de gestion et le manager.

LE CALCUL ET LA DECOMPOSITION DES ECARTS
Cette vidéo présente les modalités de calcul et de décomposition des écarts entre les réalisations et les budgets. Cette démarche s’inscrit dans la logique du suivi des budgets et cherche à mesurer et analyser les causes de variation entre un budget et les réalisations, afin que les opérationnels soient alertés en cas de contre-performance et puissent prendre des mesures correctives avant la fin de l’exercice. Il est analysé dans un premier temps la performance des services productifs (écarts sur coûts) puis dans un deuxième temps la performance des services commerciaux (écarts sur ventes).